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不好意思，马上圣诞所以买菜的时间长了点。
现在还在写，目前写好的大家先帮忙挑错。
由于是一篇普及型文章，所以写得比较平淡。还望耐心看完。
目前的完成进度
交保护费光荣？——推荐阅读《2008公民税权手册》
新年礼物：传知行社会经济研究所《2008公民税权手册》。
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以下是内容简介：
一、人人都是纳税人，税收的用途是购买政府服务
【常识一】
“中国政府用7%的土地养活了世界上22%的人口……”。
几乎每一个中国都要经过大量错误观念的洗礼才能带着用愚蠢武装好的
头脑进入大学和社会。很多人连这一点都认识不到：是我们交的税养活了政
府，而不是政府养活了我们。
税收的本质是养活政府，提供公共物品，例如公路、消防、治安、环保
等。现代社会中，税收体现的是政府和大众之间的交易关系。而不是掠夺、
欺骗与合法暴力。税收给大家提供了必需公共物品，也提高了商品价格，造
成工资下降、失业增多与经济萧条。
【常识二】
“你一个不纳税的学生，有什么权力对政策说三道四？”
很多人在税收问题上是很无知的，他们缴纳很多税收，却一无所知。在
中国，个人所得税经常被当成税收的全部，但实际上，它只占中国税收总额
的10%不到。
在个人所得税之外，中国有20多个大税种及其分支。这些税收，有一些
不一定收在每个人头上，但是通过市场，都会通过价格将这些税传递给每一
个人。比如向某个行业的全体生产者，如制造业公司收税，这些税收会传递
到制造的商品价格上，最终由每个消费者买单。根据微观经济学，如果不考
虑其它干扰因素，向生产者收税的效果和向消费者收税的税负效果是一样的。
向公司征税就是向消费者征税。每个人购买商品时，所交的税不仅仅是增值
税，这是一个误解，其实公司交的所有税：消费税、营业税、企业所得税、
印花税、关税……最终都会通过市场价格传递到每一个人身上。
·你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5％是营业税及城建税。
·一袋价格为2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税。
·如果花100元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64
元的消费税和4.02元的城建税。
在其它国家，这些包含在商品里的税收都会打在账单上，而中国没有。
这就使得大多数人认识不到商品含税，即便知道，也不清楚含了多少税。
二、税负的痛苦取决于政府如何使用税收，而不是税率。
在发达国家中，有高税国家，比如瑞典，税收占GDP的51%，也有低税国
家，比如美国，税收占GDP的27%。为什么它们的差距如此之大？而为什么差
距都大的情况下，为什么它们的生活水平却差异不大？中国的税收只占GDP的
20%，为什么人们却怨声载道？
【常识三】
税收的目的是用于购买公共服务，而不是用来给政府官员和公务员发工
资。后者是社会成本，它的数额越高，税的无效消耗越重。
在发达国家中，无论是高税还是低税，税收的主要用途都是社会保障、
教育、医疗保健和一般公共服务。这些功能一般占税收总额的80%不到。而政
府成本相对较少。中国正好相反，看不起病，交不起学费，很难领到失业救
济。在中国，这些支出的比例只占税收总额的25%，大量的税收被政府自身消
耗和浪费。
以下是在全国政协十届五次会议上，九三学社中央副主席、浙江大学教授
冯培恩委员列举的如下政府浪费行为：
·公务用车浪费——我国目前大约有400万辆公车，每年消耗超过2000多
亿元。
对比：德国首都柏林，公务用车一共92辆。在芬兰中央政府，只有总理
和外交、内务、国防部长有固定公车。
·公款吃喝消费——粗略统计，公款吃喝每年不少于2000个亿，至少吃掉
一个三峡工程。
·公费出国消费——近年来官员出国考察和培训热在各地持续升温，目前
我国官员公费出国一年耗资已经超过3000亿元。这些培训实为旅游。
在法国巴黎，奢侈品店里几乎都设有中文导购，专门接待每年从中国前
来购物的官员和官太太。在南非，当地华人协会抱怨说，每年要接待200多个
中国公务团体前来游山玩水。一年起码消费5000万。
·政府会议浪费——例如西部某县2003年召开涉及乡镇的会议达375次，
其中县委县政府召开会议95次，以县委办政府办名义召开的会议147次，县级
各部门自行召开会议117次。
·“政绩工程”和办公楼建设浪费——一些政府举债建设超豪华大广场、
大剧院、大体育馆、大机场、高尔夫球场等。还有，一个省级贫困县政府的办
公楼耗资7000多万元，相当于全县年财政收入的1／3；西部一个镇建起了形似
天安门城楼的办公楼；南部一个只有7个村干部的村委会，耗资400多万元兴建
办公楼。
对比：在美国，找政府部门，外地人得带上地图按地址寻找。因为政府部
门常为小型平房或直接租用民宅。与中国地市政府的高楼大厦，深院围墙，警
察站岗的一目了然，迥然不同。
【常识四】
在中国，除了税收以外，政府还有其它收入，包括行政收费，预算外收入，
垄断行业收入以及腐败收入。这四项金额加起来几乎与合法税收总额相当。从
而使得中国实际迈入了高税国家的行列。而与其它高税高福利国家相反的是，
中国的社会福利几乎没有。
·行政收费
根据2005年经济普查，中国的行政收费中工商、质监、城管、消防、交通
五个部门，加上法院，共收取费用9724亿。全体政府部门大约收取行政费用
12500亿。相当于提高了约30%的税收。除税务部门以外，全国各种部门通过
行政法规、文件通知等“合法”收费就有上千种。（收费条目详情请翻阅手册）
【故事一】
中央党校教授周天勇在2006年的一项调查中，问过一个小饭馆的老板，
除税收外，还需向政府缴纳多少费用。老板拿出了缴费单，单子上显示，一共
有19个部门，收取了69项费用。
【故事二】
政协委员王超斌举例说，他公司旗下的任何一个正常房地产开发项目，从
开始获取土地，到竣工结算备案，跑部门、交费用、盖章，贯穿始终。从征地
开始，到把楼房建成，让购房者入住，王超斌的公司管理人员乃至王超斌本人，
要跑遍25个局、委的80多个科室，共缴纳50多项费用。A大厦项目从规划局到建
委部门这个审批阶段就已经发生14项费用，总金额已经超过1000万元。
其它没有身份的房地产公司，所需要的费用则往往超过百项。
在目前中国的房价中，实际上大约有55%是交给政府的税费。税收占10%，
土地费用30%，奥秘无穷的“其它”费用则占去15-20%。天价房和豆腐渣工程也
由此而生。这还没有算上贿赂等腐败费用。
·预算外收入
除了收费以外，中国的地方政府还有一个重大的预算外收入，就是土地，
根据国土资源部统计，2006年全国的土地出让金约为7700亿，与土地出让价格
相比，农民的土地补偿金额大约只有10%。政府净收益7000亿，相当于提高了
20%不到一些的税收。在很多地方，土地出让金成为了政府的摇钱树和财政支柱。
·垄断收入和腐败收入
在正常税收之外，政府还掌握了一些垄断企业，包括电信、石油、金融等。
这些垄断企业通过政府保护的垄断地位所获得的巨额利润，除掉交税和自用以
外，还剩余很大一部分，是用于给政府官员摊销费用。几乎每个垄断企业背后
都供养了一大批官员，互为背景，相互支援。
腐败收入则是更难预测的一部分收入，学者们的估计一般在每年3000亿到
10000亿之间。即便这个恐怖的估算数额，恐怕也和民间的感受相去甚远。
【故事三】
2009年全国公务员考试，报名者多达百万，而残联一个职位，竞争者达
4500人。供需比年年提高，且报考人员很多是能够在社会上找到高薪工作的
高学历者。公务员的火热折射出其畸形的待遇。
三、如果纳税人对税收使用无法监督，那么纳税并不光荣。
如果黑社会收保护费时高喊“交保护费光荣”，你一定会觉得很可笑。
政府税收之所以与黑社会的保护费有区别，并不是因为政府行使的是合法暴
力，而是因为交给政府的税收可以监督。
【故事四】
阜阳市政府兴建了豪华办公楼，被称为“白宫”。纳税人李国福将办公
大楼的照片放在了网上，被多次到北京举报建造办公楼的区委书记张治安。
对此，网民议论纷纷。随后，李国福被逮捕，并在见律师之前的几小时内死
在了监狱里。经检察院鉴定，系“正常”死亡。
【故事五】
在北京生活的69岁老汉付达信，由于无钱养老，在北京火车站抢劫，等
待警察。被抓获后，法官判他2年有期徒刑，他非常不满，要求加到五年。
在监狱里，他吃到了两年来的第一顿肉。三个多月后，他足足胖了十斤。并
考虑出狱后继续靠抢劫入狱养老。
【常识五】
只有政府首先依照合法的程序，在纳税人同意的情况下，确定税收的种
类和额度，然后才谈得上公民的纳税义务。对于未经合法程序确立的税收，
公民本不应有任何纳税的义务，也更谈不上什么纳税意识。对此，人们往往
采取消极抵抗的方式，就是尽可能偷税漏税，或者是为了少缴税向有关官员
行贿。单方面制定的税收显然不可能在社会中具有任何权威性和正当性。在
中国社会，人们普遍不以偷税为耻，也不以为此而行贿为耻。
税收是一项纳税人购买政府公共服务的一项契约，既然是契约，就需要
公民的授权才能征税。因此现代国家都有一整套的公民授权、监督、运作税
收的方案。而中国的税收采用的是行政部门，发起，人大审批预算的方式。
但实际上，人大对预算并没有修正权，而且政府有大量的预算外收入。实际
上，政府收税就是由征税一方，单方面决定的。
【故事六】
根据《中国统计年鉴》，政府的预算外支出大约与预算内支出相当，占
据支出额的50%左右。这部分支出严重影响了公共财政的有效性。
至于预算内支出的审计复核，也几乎无效。这涉及到中国人大代表选举
本身的弊端。人大代表对于参与国家事务无责任感，也很难做到向纳税人负
责。海淀区人大代表许志永说了这么一个故事。在2004年海淀区人大会议时，
列出政府财政预算，要人大表决。其中，不到60亿元的预算中，居然有12.6
亿属于“其他”支出。“其他”是什么意思？谁也不知道。最后在他的异议
下，财政局修改了预算报告。但是到了2006年人大会议时，问题依然如故。
代表们根本连详细的预算都拿不到，甚至连看都没有看，就举手通过。与会
的将近四百名代表，在绝大部分人没有看见预算的情况下就投了赞成票，只
有两人投了弃权票。很多代表既不对纳税人负责，也不认为自己是纳税人选
出，极端地不负责任。在这种情况下，政府任意截留税收的情况非常普遍，
在预算支出外有意留下大量预算外资金，成为各级政府的潜规则，无人过问。
很多人深为中国人的纳税意识忧虑，他们希望中国人像其它国家的公民
那样，积极、主动地去税务部门交税。他们提出了“纳税光荣”“纳税是公
民的义务”等各式各样的口号，甚至编入了教科书，但收效甚微。人们往往
更愿意采取偷税漏税，向官员行贿的方式来逃避税收。这是为什么呢？
·不把税收建立在纳税人同意的基础上，靠暴力为后盾来征税，形同黑
社会收保护费。这个时候，纳税永远不可能“光荣”，反而会被人视为“无
能”、“傻蛋”。
·人们对自己到底应交多少税，什么时候纳的税，税收是否合理，税收
如何使用，都一头雾水的时候，就不可能不反感抗税。多如牛毛的随意收费
和屡禁不绝的腐败现象，使得税收征管成为一种威慑和欺诈行为，而不再符
合公民购买政府公共服务的初衷。
·当征税成为政府为获私利而出现的行为时，性质就完全变异。有些部
门通过经济管制，层层设卡，通过几十道审批手续对纳税人进行盘剥和索贿；
有些部门则仰仗暴力手段对待纳税人，喜欢“突击”“打组合拳”来对待纳
税人，拳头打在纳税人脸上，钱被抢夺到征税人的口袋；有些部门则使用报
复性征税，一旦你得罪了他们，不乖乖上供行贿，则会受到报复性监管，使
公司无法正常运营，企业无法正常生产。
·食税人偷税。纳税人从个人辛苦劳作中支付税款给政府的食税人，而
食税人不用这些钱完善公共服务，反而经常偷税、抢税，用于公款吃喝，公
车私用，公款旅游。往往这些大肆偷吃公民税收的食税人，反而经常指责供
养他们的纳税人偷税，何其荒唐可笑。
·无代表，不纳税。
四、为什么我们的税越来越多？
·你不管税，税就来找你。如果对政府财政支出不作监管，政府收税的
胃口就会越来越大，机构会越来越膨胀。
【故事七】
2006年，湖南常宁市财政局违法购买了两辆小车，超过政府预算和对车
辆的编制。该市一位村主任，蒋石林，在获知此事后，向市财政局提交了行
政复议书。由于对答复并不满意，他又将一纸诉状递到常宁市人民法院，要
求裁定市财政局超预算超政府小车编制购买豪华轿车的行为违法。一周后，
法院做出了《行政裁定书》，不予受理。对此，常宁市财政局局长周年贵向
记者问道：如果每个人都起诉，那岂不是给购车的单位带来很多的麻烦？他
同时质疑，原告蒋石林是一个农民，现在已经取消农业税，他是否具有纳税
人的资格呢？与此类似，蒋石林的朋友们也纷纷责怪他“狗拿耗子，多管闲
事”。
这类事件是我国社会的一个真实缩影。现代社会的基本常识是，公民纳
税，政府使用税款，提供良好的社会服务。纳税人也有控制和监督税收使用
的权利。但是这种最基础的知识却不为大多数官员和纳税人所知，传统的皇
粮国税观念和长期不平等的征税关系导致了现状。纳税人把税收当成上贡，
而官员也不认为自己是纳税人养活，甚至对税款来源也一无所知。
这会造成什么样的结果呢？由于税收无法监管，在私欲的驱动下，政府
部门可以方便地将税收挪为己用，公共支出自然不足。随着政府官员的各种
明暗收入的增加，利益不断扩大，更多有“关系”的人员则通过各种方式走
后门进入政府部门，分食这些利益，造成政府机构膨胀。机构膨胀后，再想
办法通过各种手段征税收费，养活更多的政府工作人员。到最后，税收不再
用来提供公共服务，而是用来支付官员的工资、福利、灰色收入、贿赂纪检
人员以及日常的吃穿住行。
在没有监督的情况下，把税收当成纳税人上贡的皇粮，把纳税人当成提
款机，政府部门会膨胀到什么程度？一般来说，政府会将税负扩张到招致纳
税人集体反抗的边界点为止。在新闻中，我们经常可以听见“群众情绪稳定”
这一类说法，这本身是一套潜台词，其实际含义是向上级表示，我还没有把
纳税人逼到造反，现在依然可以相对正常地搜刮财富。在中国历史上每个皇
朝，尽管纳税人要求很低，只要能官府能让人活命就行了，但是最终政府机
构一定会膨胀到他们活不下去为止。
·非法征税的合法化
【故事八】
首都机场高速公路在设计时定为“政府收费还贷公路”，即承诺纳税人，
这条公路在收费结束后即可免费使用。但是，至2005年，这条贷款11.65亿元
高速公路在已经收取32亿元的情况下，还在继续收费，预计剩余收费期还能
收到90亿元。这一信息被审计署披露后，相关利益部门或只字不提，或是
“研究研究”施行缓兵之计，或是号称经费早已挪用于修建其它公路。
【故事九】
燃油税改革方案中宣称，开征燃油税取代公路养路费、公路客货运附加
费、公路运输管理费、航道养护费、水路运输管理费、水运客货运附加费。
其中，除了养路费，各种公路客货附加费，如二级公路收费取消并入燃油税
的法规引起了很大反响。交通运输部规划司战略规划处处长刘占山表示，交
通部门将确定逐步取消二级公路收费的可行性时间表。因为我国二级公路收
费站点人员有近9万人，要安置这些人需要时间。而网友则破口大骂，认为
这是各级政府留出违法空间，将大量二级公路改为一级公路继续收费，或违
法推迟法律执行时间之举。
实际上，这些网民大部分并不知道，早在2004年，《收费公路管理条例》
就已规定：技术等级为二级以下（含二级）的公路不得收费。也就是说，这
些二级公路早在四年多以前就已经是违法收费。其它所取代的税费，也有很
多是此前不合法收费的集合体，早该停止征收。然而在税制改革时，这些违
法税收却被打包成了合法的税，将其合法化。可笑的是，它还打着取消苛捐
杂税的旗号，如果仅仅如此，简化了税制，或许还有好处。但是现实是，它
为原有征收苛捐杂税的部门又腾出了征税空间，这些名目会在今后重新出现。
那时，人们已经忘记了今天的正税早已包含已经的杂派，这些杂税重出江湖，
税收便进一步加重。这样的事例中国历史上无数次出现。黄宗羲精辟地把它
总结为“积累莫返之害”。
·国家与地方争税
【常识
4.税收过高，无法监管造成的困境：贫富分化与经济萧条
·作为纳税人，面对缺乏征税、用税意识的政府部门，怎样避免这样的历
史循环呢？
★利用舆论，对每一项税收展开理性的辩论。警惕任何一项加税举动。
★抵制你认为不合理、不合法的税收，并不惜与政府对簿公堂。
★时刻关注、提醒政府，有效率地运用税收。不要公税私用。必要时可
以依法申请政府公示税收或答复相关问题。
★成立纳税人的同盟和团体，帮助别人也帮助自己维护权益。
很多人认为，这些行为不熟悉正常的“中国人”行为。中国公民在维护
自己的权益的事务上，常年的形象都是糊涂虫和缩头乌龟。但是，要建立现
代国家，每一个人必需学习和普及税务知识，依法监督税收的使用，绝不能
等到大家都纳贡纳到活不下去的时候再想起抗争。抗争得越迟，吸饱纳税人
血汗的利益集团越强大，反弹就越厉害，痛苦也就越深。
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发表于 12-23-2008 23:04:17
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